Opções não estatutárias de empregado estoque

Se você receber uma opção de compra de ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido quando exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende o estoque que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização: 17 de fevereiro de 2017Emissão estatutária de ações DEFINIÇÃO da opção de compra de ações por lei Também conhecida como opções de ações de incentivo. Este tipo de opção de ações de funcionários dá aos participantes uma vantagem fiscal adicional que não qualificado ou opções de ações não estatutárias não. Opções estatutárias de ações exigem um documento do plano que define claramente quantas opções devem ser dadas a quais funcionários, e esses funcionários devem exercer suas opções dentro de 10 anos de recebê-los. Além disso, o preço de exercício da opção não pode ser inferior ao preço de mercado da ação no momento em que a opção foi concedida. As opções estatutárias de ações não podem ser vendidas até pelo menos um ano após a data de exercício e dois anos após a data da outorga da opção. QUEBRANDO A opção de compra de ações estatutária A tributação das opções de ações estatutárias pode ser um tanto complicada. Exercício de opções de ações estatutárias não resultará em renda tributável declarável imediato para o empregado (uma das principais vantagens deste tipo de opção.) Imposto sobre ganhos de capital é então pago sobre a diferença entre o exercício eo preço de venda. Este tipo de opção também é considerado um dos itens de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esta coluna, em formato ligeiramente diferente, apareceu originalmente em The San Francisco Examiner Newspaper, 17 de janeiro de 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, todos os direitos reservados. Primeiro a uma série de duas partes A Stock Option Caminho para as riquezas Esta é uma história sobre Joe Cobal que decidiu trabalhar para um Silicon Valley start-up (quotStart-Up) em 70 de seus ganhos anteriores. Mas ele também recebeu a recompensa premiada: Para cada ano (período de 12 meses) que ele trabalhou, Joe receberia uma opção para comprar 50.000 ações da Start-Up, em um centavo (.01) por ação. Cada opção expiraria 10 anos depois. O valor atual da ação da empresa era de dez centavos (.10) por ação, mas não era negociado publicamente. As opções não tiveram outras restrições. Joe trabalhou por três anos e recebeu suas opções de ações em 31 de dezembro de cada ano. Em 2 de janeiro de 1997, a Public, uma empresa de capital aberto, comprou a Start-Up, pagando 20,00 por ação. Responda às seguintes perguntas: Se Joe exercer suas opções com prudência, após a venda do estoque inicial, Joe receberá: (a) 50.000 (b) 150.000 (c) 3.000.000 O preço que Joe pagará para exercer suas opções é: (a) 5.000 (b) 15.000 ou (c) 1.500 Se você escolheu (c) para ambas as respostas, você entende por que, particularmente no Vale do Silício, as opções de ações são o equivalente a 90 anos da corrida do ouro da Califórnia. Opções de ações em geral Uma opção de compra de ações é, basicamente, o direito de comprar um número fixo de ações por um preço de compra fixo (o preço quotstrikequot) durante um período específico, ou seja, o direito de comprar 50.000 ações ordinárias Em 0,01 ação até 31 de dezembro de 2005. Opções de ações relacionadas ao emprego Nos últimos anos, as opções de ações tiveram êxito como incentivo por parte de uma empresa a empregados e contratados independentes. Porque as opções têm o valor, a recepção de uma opção em um contexto do emprego levanta questões do imposto de renda. As opções de compra de ações são divididas em quotstatutoryquot opções de ações que atendem as disposições do Internal Revenue Code 421 a 424 e todas as outras (quotnonstatutoryquot). Opções de ações não-estatutárias Um empregado que recebe uma opção de compra de ações não-estatutária pode ser tributado, na maioria dos casos, em qualquer dos seguintes momentos: (1) quando a opção é recebida (2) quando ele exerce a opção ou (3) quando as restrições ) Na alienação da ação (adquirida pela opção) caducam. Empregados ou contratados independentes que recebem opções de compra não-estatutárias são tributados no momento do recebimento, se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente averiguável (FMV). Esta regra geralmente se aplica a ações negociadas publicamente. Em quase todas as outras situações, no entanto, o empregado é tributado quando a opção é exercida. Em ambos os casos, o rendimento é o valor de mercado da ação menos o preço de exercício. Em contraste, os funcionários que recebem uma opção estatutária de ações não são tributados até que eles vendam as ações. A maioria das empresas exige que os funcionários trabalham por um período necessário ou cumprirem determinados objetivos de desempenho antes de serem elegíveis para opções de ações. Uma vez que esses requisitos são satisfeitos, as opções tornam-se quotvested, quot, independentemente de ou não ele escolhe exercer quaisquer opções. Por exemplo, se o estoque de Start-Ups tivesse um FMV prontamente averiguável de .10 por ação, Joe teria recebido 4.500 em compensação desde que ele se tornou investido após a recepção das opções (5.000 FMV para ações de Start-Ups, menos o preço de exercício de 500 4,500). Start-Up leva uma dedução de 4.500 para quotcompensationquot pago a Joe quando ele recebe a renda. IRC Sec. 83 (b) Eleição De acordo com IRC Sec. 83 (b), Joe pode eleger tributação imediata sobre a opção, em vez de esperar até que quaisquer restrições colocadas sobre a opção tenham caducado. Um segundo. (B) a eleição assegura que qualquer valorização futura das ações não é tributada como remuneração eo período de retenção começa para o cálculo das mais valias de longo prazo. Oportunidades de planejamento tributário Uma vez que Joe se tornou investido, ele deve considerar imediatamente exercer a opção de adquirir o estoque real, uma vez que qualquer valorização será qualificado para tratamento de ganhos de capital de longo prazo, até um imposto federal máximo de 20, desde que ele detém pelo menos 12 meses. Se, no entanto, Joe exerceu suas opções, então imediatamente vendeu o estoque, hed ser sujeito ao tratamento de renda ordinária e poderia ser tributado tão alto quanto 39,6 federal. A Lição: Verifique se o seu plano de opções de ações é nonstatutory (leia o seu plano de opção de ações) se for, considere exercer a opção quando você deve tomar o ganho como renda. Esta decisão depende do custo do exercício da opção e se você antecipar a venda de suas ações, uma vez que você se qualificar para ganhos de capital de longo prazo. Próxima coluna: Opções estatutárias de ações NOTA: As informações contidas neste site são apenas para fins educacionais e não se destinam a nenhuma pessoa ou circunstância em particular. Um especialista em impostos competente deve sempre ser consultado antes de utilizar qualquer uma das informações contidas neste site. ISOs versus opções de ações não estatutárias Como explicado anteriormente, nossa principal função é fornecer serviços de planejamento de pesquisa de impostos e negócios para profissionais de impostos este boletim gratuito é O quothook, por assim dizer, para que você use nosso serviço. Recentemente, um de nossos clientes precisou de uma cartilha sobre opções de ações de incentivo (ISOs) versus opções de ações não estatutárias (NSSOs). ISOs são relativamente novos em comparação com NSSOs, mas bem começar com NSSOs desde a orientação básica IRS, Reg. Sec. 1.83-7, Tributação de opções de ações não qualificadas. Tem tentáculos que envolvem ISOs. Este boletim abrange o básico de NSSOs e não se destina a explorar todas as nuances desta área. Para uma análise muito mais detalhada e técnica destes dois tipos de opções de ações, clique aqui. Blue, Inc. um empregador hipotético, quer dar alguns de seus empregados o direito de possuir ações se ficar com a empresa por um tempo determinado, digamos quatro anos. Ao invés de emitir o estoque definitivo, os funcionários têm direito contratual para comprar ações da Blue, Inc. Este direito, ou opção, é considerado quotpropertyquot recebido por serviços e pode ser lucro tributável para Zed, nosso empregado hipotético, quer quando recebido ou em algum momento futuro. Aqui, estamos assumindo que a opção, o direito de comprar ações, ou o estoque em si, poderia ser sujeito a uma restrição ou confisco se Zed deixa Blue, Inc. dentro de quatro anos do tempo a opção é concedida. Assim, o que Zed recebe não é totalmente quotvestedquot até o período de quatro anos expira. Simplesmente obter uma opção de compra de ações geralmente não é um evento tributável, a menos que a opção tenha um valor de mercado razoavelmente determinável (RAFMV). Normalmente, apenas as opções que são negociadas separadamente em mercados estabelecidos têm um RAFMV e estão sujeitas a tributação como receita quando recebidas. As opções (aqui, o direito de comprar ações) eo estoque propriamente dito, recebido em troca de serviços, são normalmente sujeitos a tributação quando as restrições, se houver, caducam. Assim, o recebimento de ações (ou outros bens) para serviços não é tributável se houver restrições substanciais sobre a transferência ou o imóvel está sujeito a um risco substancial de perda. Quando as Opções Recebem Opções Tributadas são tributadas quando direitos de propriedade irrestritos são adquiridos ou quando as restrições sobre o gozo da propriedade caducam. Tenha em mente que a opção (em oposição ao estoque que pode eventualmente permitir que um para comprar) tem um valor independente do estoque. A diferença entre o preço da opção Zeds eo valor de mercado da ação da Blue, Inc. pode ser tributada (sob uma eleição discutida abaixo) antes das restrições caducarem. Suponha que, em 1997, a Zed receba uma opção de compra de ações da Blue, Inc. quando a ação tiver um valor de mercado de 100 por ação, enquanto o preço de exercício da opção é de 45. Se a opção não tiver RAFMV, A opção não será tributável. Se a opção tiver uma FMV facilmente verificável (por exemplo, a sua negociação pública), a diferença 55 poderia ser rendimento tributável para a Zed e sujeita a retenção na fonte em 1997. Suponha que a opção não tenha um valor facilmente determinável e que a Zed a exerça em 1998, quando a ação vale 200. Se o estoque não está sujeito a restrições adicionais (ou se eles caducaram), Zed tem renda ordinária de 155 em 2000 (200 - 45, o valor pago para a opção). Se o estoque está sujeito a restrições substanciais, então não haverá nenhuma tributação até que as restrições caduquem. Se a Zed mantiver sua ação restrita da Blue, Inc. até 2002 (quando as restrições caducarem) e as ações valerem 250, ele tem renda ordinária de 205. Existe uma maneira para a Zed reduzir seu imposto de renda ordinário Sim Zed pode eleger, sob IRS Código Sec. 83 (b), para que a parcela de renda ordinária da opção tributada no exercício em que a opção for exercida, em 1998, momento em que o spread entre o preço da opção ea VJM da ação era 155. Esse valor seria rendimento ordinário sujeito A retenção para Zed e Blue, Inc. A vantagem da eleição é que se Zed vender a ação da Blue, Inc. em 2002 para 250, ele tem um ganho de capital de 50 (250 - 200), que será tributado a um menor taxa. Assim, ao eleger uma tributação anterior da parcela do rendimento ordinário, a Zed pode converter uma parcela do que de outra forma seria renda ordinária em ganho de capital. Isso funciona bem quando o valor das ações aumenta. Se o valor da ação da Blue, Inc. declinar, a eleição seria uma escolha infeliz. Lembre-se, este tratamento se relaciona com NSSOs. Os ISOs são diferentes e serão abordados na próxima edição. Se você é um profissional de imposto e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou qualquer outro assunto de impostos e negócios, por favor ligue para o Impr. Amp Profissionais de Negócios, Inc. em (800) -553-6613, envie um e-mail para nós . Ou visite nosso site na área fiscal. Para uma gama completa de direito comercial e serviços relacionados a impostos, ligue para o escritório de advogados da Newland amp Associates pelo telefone (703) 330-0000. Se você está lendo este boletim mas não está em nossa lista de endereços, e gostaria de ser, entre em contato conosco pelo telefone (800) 553-6613. Embora concebida para ser exata, esta publicação não se destina a constituir a prestação de serviços jurídicos, contabilísticos ou outros serviços profissionais ou para servir como um substituto para tais serviços. A redistribuição ou outro uso comercial do material contido no imposto amp Business Insights é expressamente proibido sem a permissão por escrito de Tax and Business Professionals, Inc. Você pode procurar informações em toda a seção Authors Row, ou em todo o site. Para uma pesquisa mais focada, coloque suas palavras de pesquisa entre aspas.